BTW wel/niet aftrekken als voorbelasting
Er is een aantal regels voor het recht op aftrek van voorbelasting op inkopen, onkosten en investeringen. Zo moeten uw facturen aan bepaalde eisen voldoen en moet u de binnenkomende facturen op de juiste manier administreren. Om de regels juist toe te passen is ook de volgende informatie voor u van belang:
geen factuur met BTW, wel aftrek van voorbelasting;
Voor een aantal goederen en diensten geldt een ontheffing van de verplichting om facturen uit te reiken. Als u voor uw onderneming zulke goederen en diensten afneemt, heeft u wel recht op aftrek van voorbelasting.

U heeft onder meer recht op aftrek voorbelasting zonder een geldige factuur bij:
benzinebonnen;
producten die u afneemt van landbouwers die onder de landbouwregeling vallen en als u een landbouwverklaring heeft;
autokostenvergoedingen aan personeel;
reis- en verblijfkosten van werknemers. Hierbij kunt u de voorbelasting aftrekken op facturen die werknemers ontvingen of een vast percentage dat door de Belastingdienst wordt vastgesteld
wel een factuur met BTW, geen aftrek van voorbelasting;
De algemene regel is: de BTW die andere ondernemers u op factuur in rekening brengen voor leveringen en diensten kunt u als voorbelasting aftrekken. U trekt deze af van de BTW die u over uw eigen omzet aan de Belastingdienst verschuldigd bent. Voorwaarde is dat u de goederen of diensten daadwerkelijk gebruikt voor leveringen en diensten van uw onderneming die met BTW belast zijn.

U moet door middel van de facturen die u ontvangt kunnen aantonen hoeveel BTW andere ondernemers aan u in rekening hebben gebracht. Of u recht heeft op aftrek van voorbelasting en welk bedrag u mag aftrekken, hangt af van wat er op de factuur staat vermeld.

Er zijn echter uitzonderingen. In de volgende gevallen kan het zijn dat u een factuur ontvangt, maar toch geen recht op aftrek heeft:
De factuur is afgegeven door een niet-ondernemer.
Het product op de factuur is niet geleverd of de dienst is niet verleend.
De factuur voldoet niet aan de eisen.

geen voorbelasting aftrekken bij vrijgestelde prestaties;
U heeft geen recht op aftrek van voorbelasting als u goederen en diensten gebruikt voor vrijgestelde leveringen of diensten. Op deze regel bestaan uitzonderingen. Er is namelijk wel recht op aftrek van voorbelasting voor bankdiensten, zoals betaalmiddelen, geld- of kapitaalverkeer, kredietverstrekking of -bemiddeling en verzekeringsdiensten:
voorzover deze prestaties worden verricht aan afnemers die buiten de EU wonen of zijn gevestigd; óf
rechtstreeks betrekking hebben op goederen die zijn bestemd om te worden uitgevoerd uit de EU.
voorbelasting aftrekken bij prestaties met 0%-tarief;
Leveringen en diensten die aan het 0%-tarief zijn onderworpen, gelden als belaste leveringen en diensten. De BTW die drukt op de daarvoor gebruikte goederen en diensten is op de normale wijze aftrekbaar.

voorbelasting aftrekken bij prestaties in het buitenland;
Het kan zijn dat u goederen of diensten gebruikt voor prestaties die in het buitenland worden verricht. Die prestaties zijn dan niet in Nederland belast. U mag dan alleen de voorbelasting aftrekken die betrekking heeft op prestaties die belast zouden zijn als die prestaties in Nederland zouden plaats vinden.

Uitzondering
Als de prestaties in Nederland zijn vrijgesteld dan is er wel recht op aftrek van voorbelasting voor bankdiensten, zoals betaalmiddelen, geld- of kapitaalverkeer, kredietverstrekking of -bemiddeling, en voor verzekeringsdiensten:
voor zover deze prestaties worden verricht aan afnemers die buiten de EU wonen of zijn gevestigd; of
rechtstreeks betrekking hebben op goederen die zijn bestemd om te worden uitgevoerd uit de EU.
Dit geldt zowel voor deze diensten in Nederland als voor deze diensten in het buitenland.
geen voorbelasting aftrekken bij horecabestedingen;
De BTW op eten en drinken in een hotel, café, restaurant, pension en dergelijke, mag u niet aftrekken als voorbelasting. De voorbelasting op kosten voor logies en dergelijke kunt u wel aftrekken
voorbelasting aftrekken op voorschotnota's en termijnbetalingen.
De voorbelasting op voorschotnota's mag u aftrekken als vaststaat dat de levering of dienst wordt verricht. Voorwaarde voor het aftrekken van BTW op termijnnota's is dat de BTW apart op de nota staat vermeld
De algemene regel is: de BTW die andere ondernemers u op factuur in rekening brengen voor leveringen en diensten kunt u als voorbelasting aftrekken. U trekt deze af van de BTW die u over uw eigen omzet aan de Belastingdienst verschuldigd bent, op uw aangifte Omzetbelasting bij rubriek 5b. Zie het voorbeeldformulier. Voorwaarde is dat u de goederen of diensten daadwerkelijk gebruikt voor leveringen en diensten van uw onderneming die met BTW zijn belast