Dit onderwerp is te uitgebreid om alle aspecten op deze website aan de orde te laten komen en hieronder vindt U een samenvatting van de belangrijkste informatie. Op aanvraag verstrekken wij U uiteraard ook gaarne nadere informatie voor Uw specifieke situatie
Uw omzet en de BTW
Over de belaste omzet die u maakt, moet u BTW betalen. De BTW wordt berekend over de vergoedingen die u in rekening brengt voor het leveren van goederen of het verlenen van diensten: de BTW-omzet. U vermeldt de BTW op de factuur.
De vergoeding is het totale bedrag exclusief BTW dat u in rekening brengt voor leveringen van goederen en verleende diensten. Als u meer ontvangt dan u in rekening heeft gebracht, berekent u de BTW over wat u heeft ontvangen.
Tot de vergoeding behoort niet alleen de prijs voor het goed of de dienst zelf, maar ook bedragen voor bijkomende kosten die u al dan niet afzonderlijk in rekening brengt. Het gaat hierbij onder andere om:
verpakkingskosten;
vervoerskosten, ook als u een andere ondernemer met het vervoer belast;
autokosten;
telefoonkosten.
Als een goed of een dienst belast is, zijn de bijkomende kosten ook belast.

Bovendien behoren de bedragen die u niet van uw afnemer maar van een derde ontvangt, tot de vergoeding. Denk bijvoorbeeld aan een prijssubsidie van de overheid. Een prijssubsidie houdt direct verband met een bepaalde levering of dienst. Doorlopende posten en dergelijke maken geen deel uit van de vergoeding.



Berekenen van het BTW-bedrag
Voor het berekenen van het BTW-bedrag is de volgende informatie van belang:

Wat is BTW-omzet?
Met BTW-omzet wordt bedoeld de verzameling van alle voor de BTW belaste vergoedingen tezamen (tegen het 19%-, 6%- of 0%-tarief). Het gaat hierbij alleen om de belaste vergoedingen die u ontvangt voor alle prestaties die u verricht in het kader van uw onderneming. De vrijgestelde leveringen en diensten en de niet-belastbare prestaties (leveringen en diensten die niet in Nederland zijn verricht/verleend) horen bijna nooit bij uw belaste omzet. Of uw vergoeding belastbaar is, hangt namelijk onder andere af van de plaats van levering van goederen of de plaats van dienstverlening. Een feitelijk in het buitenland verrichte prestatie kan voor de BTW in Nederland belast zijn en omgekeerd. Leveringen en diensten die ondernemers voor de BTW in Nederland verrichten/verlenen zijn belastbaar. De vergoeding is het totaalbedrag exclusief BTW dat u ontvangt wegens voor de BTW belaste leveringen van goederen en verleende diensten. Meestal gaat het daarbij om leveringen en diensten aan derden, waarvoor u een vergoeding in geld ontvangt. Ook als u een vergoeding in natura ontvangt (ruiling), bent u BTW verschuldigd. Daarnaast zijn er situaties die voor de BTW als levering of dienst worden aangemerkt, maar die commercieel of voor de winstbelastingen niet als zodanig worden beschouwd.

Hoe berekent u de verschuldigde BTW over uw BTW-omzet?
Ondernemers kunnen de BTW berekenen vanuit ontvangsten (dit is het kasstelsel) of vanuit uitgereikte facturen (dit is het factuurstelsel).

Wanneer past u het kasstelsel toe?
Als u detaillist bent en gewoonlijk levert aan anderen dan ondernemers, moet u de BTW voldoen naar de ontvangsten. U behoort dan tot de volgende beperkte groep van ondernemers: winkeliers, marktkooplieden, schoenherstellers, kappers, glazenwassers, exploitanten van wasserijen, rijwielherstellers, exploitanten van schoonheidsverzorgingsbedrijven, behangers, stoffeerders, exploitanten van horecabedrijven, advocaten en procureurs die hun praktijk alleen uitoefenen en houders van autorijscholen.

Ook als u (nagenoeg) uitsluitend, dat wil zeggen voor meer dan 90%, prestaties verricht in of vanuit een inrichting die is bestemd voor de verkoop van goederen of het verlenen van diensten aan niet-ondernemers, moet u het kasstelsel toepassen.

Als u het kasstelsel niet wilt volgen, moet u de Belastingdienst daarvan schriftelijk in kennis stellen.

Als u niet tot de hiervoor genoemde ondernemers behoort, maar wel gedurende een periode van langer dan één kalenderjaar voor ten minste 80% prestaties verricht aan niet-ondernemers, kunt u bij de Belastingdienst een vergunning aanvragen om het kasstelsel te mogen toepassen. U moet aan de hand van de feitelijke omzetverhouding kunnen aantonen dat u voldoet aan de voorwaarden voor toepassing van het kasstelsel. De Belastingdienst beslist of u al dan niet een vergunning krijgt. Het vastleggen van de geldstroom omvat ontvangsten en uitgaven. Als er verschillende tarieven zijn, moet u de ontvangsten splitsen naar de verschillende BTW-tarieven. Als u het kasstelsel mag toepassen, gaat u uit van de geldstroom om uw periodieke verschuldigdheid van de BTW te berekenen.

Als u het kasstelsel toepast, is het tijdstip waarop u BTW bent verschuldigd gekoppeld aan het tijdstip waarop de vergoeding wordt voldaan. U moet de BTW berekenen over de voldane vergoeding, dat wil zeggen vanuit uw kasboek, bankboek en giroboek

Wanneer past u het factuurstelsel toe?
Als u verplicht bent om een factuur uit te reiken of als u niet in aanmerking komt voor het toepassen van het kasstelsel, dan bent u BTW verschuldigd volgens het factuurstelsel.
Als u verplicht bent om een factuur uit te reiken (bij leveringen en diensten aan andere ondernemers), bent u in beginsel BTW verschuldigd volgens het factuurstelsel. Daarbij is het tijdstip van de verschuldigdheid van de BTW gekoppeld aan het tijdstip waarop u de factuur uitreikt of uiterlijk had moeten uitreiken.

De BTW-omzet/vergoeding die u op de Aangifte Omzetbelasting moet vermelden en de BTW die u bent verschuldigd, kunt u, voorzover het faktuurstelsel wordt gevolgd, ontlenen aan:
het verkoopboek (binnenlandse leveringen);
het verkoopboek (leveringen buiten de EG);
het verkoopboek (intracommunautaire leveringen);
het declaratieboek;
het werkenboek;
het ontvangen provisie/commissieboek.



Welke BTW-tarieven kunt u toepassen?
Houd bij het vaststellen en administreren van uw BTW-omzet rekening met de verschillende BTW-tarieven die gelden voor de verschillende goederen en diensten.

Het verlaagde of het algemene tarief
U kunt de volgende tarieven toepassen:
het verlaagde tarief van 6% voor goederen en diensten;
het algemene tarief van 19%. Dit tarief geldt voor alle overige goederen en diensten.
Deze tarieven gelden ook voor intracommunautaire verwervingen en voor invoer.

Het 0%-tarief
Bij leveringen van goederen naar het buitenland moet u het 0%-tarief voor deze goederenleveringen toepassen. Dit houdt in dat u, als u een goed intracommunautair levert naar een ander EU-land of als u een goed uitvoert, geen BTW daarover in rekening mag brengen, maar dat u toch uw recht op aftrek van voorbelasting behoudt. Ook voor een aantal diensten die verband houden met het internationale goederenverkeer geldt een 0%-tarief.
Zegels, waardebonnen en dergelijke
Er gelden bijzondere regelingen voor de BTW over zegels en waardebonnen die u bij de levering van goederen of het verlenen van diensten gratis aan uw klanten verstrekt. Uw klant kan de zegels of waardebonnen inwisselen tegen bijvoorbeeld geld, geldswaardige papieren, zoals entreekaartjes of treinkaartjes of goederen. In feite komt zo de gehele zegelwaarde in geld of aan goederen voor uw rekening.

Als u zegels en waardebonnen tegen betaling verstrekt, dan komt het verschil tussen de zegelwaarde in geld of aan goederen en de prijs die uw klant voor de zegels betaalde, voor uw rekening. Voor deze soorten verstrekkingen gelden bepaalde regelingen. Er zijn regelingen voor:
zegels;
cadeaubonnen;
boekenbonnen;
telefoonkaarten of chipkaarten;
Gebak-express;
Fleurop of Interflora.
Bij de levering van de goederen of het verlenen van de diensten moet aanvankelijk over de volle vergoeding de BTW worden berekend. Pas daarna kan, afhankelijk van het zegel- of waardebonnensysteem, vermindering van belasting bij de winkelier worden toegepast. De winkelier wordt dan namelijk geacht een lagere vergoeding te hebben ontvangen.

Let op!
In bijzondere gevallen draagt u geen BTW af over uw omzet (vergoeding), maar over uw winstmarge. Dit gebeurt bijvoorbeeld als u gebruikte goederen, antiquiteiten of kunstvoorwerpen verkoopt. U past dan de margeregeling toe.